中國企業(yè)所得稅納稅人在中華人民共 和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人 （個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。中國所得稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%，廣東所得稅專項附加扣除，廣東所得稅專項附加扣除。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。無論從收入規(guī)模、納稅人數(shù)量，廣東所得稅專項附加扣除，還是社會關(guān)注度的角度，工資薪金所得都是我國個稅ZUI重要的組成部分。廣東所得稅專項附加扣除

所得稅的征收方式一般分為以下兩種：

1、核定征收：按收入計算繳納所得稅

計算公式為：應(yīng)交所得稅=收入總額X稅務(wù)核定固定比例X所得稅稅率；

2、查帳征收：按利潤計算繳納所得稅

計算公式為：應(yīng)交所得稅=利潤總額X所得稅稅率；

3、所得稅稅率：

（1）一般企業(yè)所得稅的稅率為25%

（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

（3）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)類型企業(yè)，減按15％的稅率來征收企業(yè)所得稅。

三、所得稅的計算方式如下

1、如果你單位所得稅是核定征收方式應(yīng)交所得稅=不含稅收入額X稅務(wù)核定比例X所得稅稅率=1000X稅務(wù)核定比例x25%；

2、如果你單位是查賬征收方式應(yīng)交所得稅=利潤總額x所得稅稅率；

=（不含稅收入-不含稅成本-稅費(fèi)-管理、銷售、財務(wù)費(fèi)用）x25% 廣東所得稅專項附加扣除以個人為主體的經(jīng)營活動，其規(guī)模通常比較小，一些納稅人*按比較低檔稅率納稅申報。

為切實(shí)減輕企業(yè)參與脫貧攻堅事業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，堅決打贏扶貧攻堅戰(zhàn)，財政部、稅務(wù)總局、***扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 ***扶貧辦公告2019年第49號），對企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈支出準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除：一是明確自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民**及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。二是明確在2015年1月1日至2018年12月31日期間， 發(fā)生的尚未扣除的符合條件的扶貧捐贈支出， 也可執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除政策。三是明確企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內(nèi)。

利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃

折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費(fèi)用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企業(yè)可以利用折舊方法開展稅收籌劃。

縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以把后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的前提下，所得稅的遞延繳納相當(dāng)于取得了一筆無息**。另外，當(dāng)企業(yè)享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策時，延長折舊期限把后期利潤盡量安排在優(yōu)惠期內(nèi)，也可進(jìn)行稅收籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)。ZUI常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。運(yùn)用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偢髌诘某杀疽泊嬖诓町?，影響各期營業(yè)成本和利潤。這一差異為稅收籌劃提供了可能。 補(bǔ)齊短板，是綜合課稅的階段性任務(wù)。

企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接耗費(fèi)和各項間接費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，對納稅人的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項目。我國的居民可支配收入被劃分為工資性收入、經(jīng)營凈收入、財產(chǎn)凈收入、轉(zhuǎn)移凈收入四個來源。廣東所得稅專項附加扣除

從稅收負(fù)擔(dān)的角度，工資薪金所得的突出特點(diǎn)，就是中間稅級貢獻(xiàn)了比較多的稅收收入。廣東所得稅專項附加扣除

有些國家以個人收入課稅的。個人所得稅為法律規(guī)定，自然人應(yīng)向**上繳的收入的一部分。各地**在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得（例如**中獎）等等情況分別納稅。全世界所有的國家中*只有巴林和卡塔爾這兩個中東小國民眾不用繳所謂的所得稅。

納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。應(yīng)納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財務(wù)會計制度和改善經(jīng)營管理。在新中國成立以后的很長一段時間里，所得稅收入在中國稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到**開放，特別是20世紀(jì)80年代中期國營企業(yè)"利改稅"和工商稅制**以后才得以改變。中國現(xiàn)行稅制中的所得稅稅類稅收包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等3個稅種。 廣東所得稅專項附加扣除

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