2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第五條規(guī)定，莆田稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢顧問，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，莆田稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢顧問，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。？答：無時(shí)間要求。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均銷售額估算累計(jì)銷售額，莆田稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢顧問，確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件。.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，累計(jì)銷售額該如何計(jì)算？答：累計(jì)應(yīng)稅銷售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。代理記賬不等于記賬報(bào)稅。莆田稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢顧問

適用15%加計(jì)抵減政策的納稅人，如果此前已經(jīng)提交過《適用加計(jì)抵減政策的聲明》的，是否需要再次提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》？答：由于10%加計(jì)抵減政策和15%加計(jì)抵減政策的適用主體不完全相同，因此，已適用10%加計(jì)抵減政策的納稅人，如果符合15%加計(jì)抵減政策條件的，需要在適用政策時(shí)提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》，不能沿用原《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。經(jīng)營期不滿3個(gè)月的納稅人，如何適用15%加計(jì)抵減政策？答：2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，以其實(shí)際經(jīng)營期的銷售額確定適用15%加計(jì)抵減政策;2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，待經(jīng)營期滿3個(gè)月，以設(shè)立之日起三個(gè)月銷售額確定適用15%加計(jì)抵減政策。暫無銷售收入的納稅人，如何適用15%加計(jì)抵減政策？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)明確了暫無收入納稅人如何適用加計(jì)抵減政策問題。15%加計(jì)抵減政策的適用口徑與其保持一致。莆田稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢顧問稅務(wù)局稅務(wù)檢查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。

適用增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人具體應(yīng)該如何辦理？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)第八條規(guī)定：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活業(yè)納稅人，應(yīng)在年度確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》(見附件)。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比比較高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

企業(yè)的應(yīng)繳納稅額如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費(fèi)，但與國稅增值稅比對不一致；如果你的企業(yè)實(shí)收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業(yè)增值稅額偏低；如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長期偏低；如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動(dòng)太大……以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個(gè)維度都能識別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。以上問題，金稅三期都會識別出來的。金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。納稅人需要保留交易的合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等材料，以備查驗(yàn)。

15%加計(jì)抵減政策與10%加計(jì)抵減政策相比，適用主體有什么區(qū)別？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，適用10%加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號)規(guī)定，適用15%加計(jì)抵減政策的生活業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。舉例說明，納稅人A郵政服務(wù)銷售額占比為5%，電信服務(wù)銷售額占比10%，現(xiàn)代服務(wù)銷售額占比20%，生活服務(wù)銷售額占比30%，貨物銷售額占比35%。納稅人B現(xiàn)代服務(wù)業(yè)銷售額占比10%，生活服務(wù)銷售額占比55%，金融服務(wù)銷售額35%。由于納稅人A和納稅人B的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比均超過50%，因此納稅人A和納稅人B都可以適用10%加計(jì)抵減政策。自2019年10月1日起，由于納稅人B的生活服務(wù)銷售額占比超過50%，可以適用更為優(yōu)惠的15%加計(jì)抵減政策;《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：即自已辦、單位辦、請人辦。泉州本土企業(yè)管理咨詢服務(wù)

增值稅稅率下調(diào)，稅負(fù)降低多少？莆田稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢顧問

個(gè)稅“零申報(bào)”可正常開具《納稅記錄》問：自2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個(gè)人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調(diào)整為開具《納稅記錄》。那么，如果個(gè)稅“零申報(bào)”，實(shí)際沒有繳納稅款，能否正常開具《納稅記錄》？答：可以正常開具《納稅記錄》。納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》。增值稅“零申報(bào)“記錄可能影響納稅信用等級評價(jià)問：我的公司去年全年增值稅有過“零申報(bào)”記錄，是否影響公司去年的納稅信用等級評定？答：影響納稅信用等級評價(jià)。依據(jù)納稅信用評價(jià)政策，因非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，當(dāng)年不得評定為納稅信用A級。需要注意的是，這里“正常原因”是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因，非正常原因是除上述原因外的其他原因。此外，增值稅納稅人按季申報(bào)的，視同連續(xù)3個(gè)月。莆田稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢顧問

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