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對財務(wù)內(nèi)部組織進(jìn)行人力資源整合,將現(xiàn)有的財務(wù)部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務(wù)室,會計室專職經(jīng)營核算報告工作及對國家機(jī)關(guān)、上市母公司報告和外部審計;財務(wù)室專職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權(quán)債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項(xiàng)目可行性的參與與預(yù)測、成本費(fèi)用的控制、年度資產(chǎn)負(fù)債及利潤的預(yù)算編制等。職能科室分開后,會計室崗位分配5人(設(shè)會計經(jīng)理一人),財務(wù)室崗位分配4人(設(shè)財務(wù)經(jīng)理一人),另公司設(shè)財務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會計室和財務(wù)室。因此,將現(xiàn)有的12人縮減到10人即可。貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財務(wù)管理的重點(diǎn),凈資產(chǎn)審計報告,在我公司資金不充裕的條件更是如此,凈資產(chǎn)審計報告。不僅要進(jìn)行周規(guī)劃、月規(guī)劃,也要進(jìn)行年度計劃和預(yù)算。在經(jīng)營活動中要盡量增加對債權(quán)人的信用,減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計劃中,財務(wù)副總應(yīng)有相當(dāng)?shù)臎Q定權(quán)。因此,凈資產(chǎn)審計報告,建議制定貨幣資金收支審批程序制度,以保障資金有序循環(huán)。有時候,審計人員會不經(jīng)意的在審計報告中使用一些強(qiáng)調(diào)性的詞匯。凈資產(chǎn)審計報告
財務(wù)報表審計是較常規(guī)的審計業(yè)務(wù),是會計師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù),審計依據(jù)是中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求。指會計師事務(wù)所和委托方對擬委托事項(xiàng)的初步接洽和了解后,接受委托按審計目的的要求,采用特定的審計程序和方法,對被審單位的會計報表或特定事項(xiàng)進(jìn)行審計,出具審計報告。也叫報表審核、報表審閱,會計師事務(wù)所一般簡稱為:表審或報表審計。通常提供給公司的股東、上級單位、以及相關(guān)單位主管部門。按企業(yè)類型可分為:內(nèi)資企業(yè)財務(wù)報表審計和外資企業(yè)財務(wù)報表審計。 審計報告的用途包括以下方面: 1、 提高報告的預(yù)期使用者對會計報表的信賴程度; 2、 滿足內(nèi)部和外部使用者報送的需要,通常提供給公司股東或投資者,上級部門、相關(guān)單位機(jī)關(guān); 3、 相關(guān)年檢的需要。如:工商局、外匯管理局、稅務(wù)局、海關(guān)、財政局、商委、統(tǒng)計局等。 4、 滿足特殊目的的需要。如:在并購過程中,為規(guī)避收購方的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險,對被并購企業(yè)進(jìn)行多方面的財務(wù)盡職調(diào)查。凈資產(chǎn)審計報告審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的產(chǎn)品。
相對于模糊性詞匯,性詞匯的殺傷力也是很強(qiáng)的。審計報告中如出現(xiàn)性詞匯同樣會對審計報告的客觀性、公信力產(chǎn)生負(fù)面影響,有時甚至能毀掉一份審計報告。不僅如此,這些性詞匯還會讓審計客戶借機(jī)反駁其它問題的準(zhǔn)確性,而拒絕確認(rèn)審計發(fā)現(xiàn),讓審計溝通無法進(jìn)行等不利后果。 常見的化詞匯主要有三類,分別是: 1. 描述問題的涉及范圍,如“所有”、“全部”、“都是”等; 2. 描述問題的產(chǎn)生因素,如“從來如此”、“一直”、“從來不”、“總是”、“無不如此”、“從未”等。 3. 描述問題的發(fā)生概率,如“建議……,使之不再發(fā)生”、“必須將……”、“不能發(fā)生……”、“杜絕……的發(fā)生”、“肯定”、“一定會”等 撰寫審計報告時,做到不偏不倚的陳述事實(shí),不將個人感覺帶入報告,方能杜絕化詞匯的出現(xiàn)。
在實(shí)際工作中,我們偶發(fā)會有一些審計人員超越法律法規(guī)和企業(yè)賦予的權(quán)限范圍,將一些不恰當(dāng)?shù)脑~匯寫入審計報告中,給審計埋下了不可預(yù)知的風(fēng)險。 審計人員應(yīng)當(dāng)站在管理者的角度去思考問題,但這并不意味著審計人員可以提出越權(quán)性的建議,尤其是當(dāng)該事項(xiàng)涉及到人事的變動、薪酬的調(diào)整時,這是一個雷區(qū),不得越池而入。 例如在某專項(xiàng)審計中,審計發(fā)現(xiàn)某員工存在侵占公司資產(chǎn)行為,在審計報告中,如若將審計建議寫為“建議收回**侵占的金額,并辭退小劉”,即便高級管理層的原意也是如此,或許會讓他們心生不悅,他們可能在想的是“審計怎么在代替我做決定”。 上述那句話改成“建議收回**侵占的金額,并按公司相關(guān)制度對其進(jìn)行處罰”,這樣便可較好的表明審計對問題的處理態(tài)度。審計報告的閱讀者一般是公司高管,甚至是公司董事長。
即使是上市公司和國企,年報審計報告對企業(yè)自身也沒有直接的好處,年報審計本來就是為股東服務(wù)的。審計報告正文句“某某公司全體股東”(這報告就是給股東看的,和企業(yè)沒有直接關(guān)系)。當(dāng)然,附加值還是有的,比如上市公司是集團(tuán)公司,下面這么多實(shí)體,總有內(nèi)審和財務(wù)關(guān)注不到的地方,總部可以找重點(diǎn)要求事務(wù)所關(guān)注,還有內(nèi)控審計,可以發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)(實(shí)務(wù)中還是流于形式的多),還有管理建議書,有的也可以讓管理層看看。但總的來說,年報審計都是給外人看的,企業(yè)自身并不需要這份審計報告,如果真有專業(yè)方面的需求,可以搞專項(xiàng)審計,但據(jù)我所知這方面需求不大,都是內(nèi)部審計的補(bǔ)充。審計報告是審計成果的載體之一,用好審計報告才能把審計成果和價值更好地展現(xiàn)出來。凈資產(chǎn)審計報告
審計報告對審計主體來講,是能發(fā)揮主觀能動性的載體和產(chǎn)品,是反映一定時期,審計客體人的行為的一面鏡子。凈資產(chǎn)審計報告
破產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金應(yīng)移交給管理人,銀行存款也應(yīng)全部轉(zhuǎn)入管理人新開設(shè)的賬戶。貨幣資金的交接應(yīng)由審計部門進(jìn)一步查證賬面現(xiàn)金余額與管理人接收的現(xiàn)金金額是否相符,銀行存款賬面余額與轉(zhuǎn)至管理人賬戶的銀行存款金額是否相符。對于不相符的情況應(yīng)查明原因,如屬于單據(jù)未及時入賬,應(yīng)搜集未入賬的單據(jù)并予以補(bǔ)入賬;如屬于其他原因造成的賬款不符,應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行處理。在對貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計時,還應(yīng)特別注意是否存在賬外小金庫,如以法定**人、會計或是經(jīng)辦人的名義開立的存單、存折、銀行卡等。如存在,應(yīng)通過詢問、調(diào)查、核對等方法,對上述記錄的每一筆存取金額進(jìn)行辨認(rèn),將其中屬于破產(chǎn)企業(yè)的收支款項(xiàng)補(bǔ)記入賬。凈資產(chǎn)審計報告
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