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包括增值稅改G在內(nèi),“十三五”期間,中國稅制改G與減稅降費相結(jié)合,普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉。環(huán)境保護稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、城市維護建設(shè)稅法、契稅法等8部稅法,經(jīng)全國人大常W會審議通過;增值稅、消費稅、印花稅、土地增值稅等稅收立法等也在穩(wěn)步推進。
經(jīng)過稅改,中國形成了流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源環(huán)境稅、行為和其他特定目的稅等5大類18個稅種組成的復(fù)合稅制體系。直接稅比重從2015年的32.4%上升為2019年的34%。全國稅收收入由2015年的12.49萬億元(人民幣,下同)增長到2019年的15.8萬億元,浙江核定征收辦法,稅收收入占一般公共預(yù)算收入比重基本穩(wěn)定在80%以上,浙江核定征收辦法。
稅收收入功能更加鞏固,調(diào)節(jié)功能不斷改善。2019年中國稅收收入占GDP的比重為15.9%,比2015年下降了2.2個百分點,ZF、企業(yè)和居民之間的分配關(guān)系進一步改善。 對于個人密切相關(guān)的個人所得稅改G,浙江核定征收辦法,同樣改G力度很大,變化不小。浙江核定征收辦法
核定征收分為定率式征收、核定應(yīng)稅所得率征收和定期定額征收三種
定率征收:增值稅3%,附加稅0.18%,經(jīng)營所得0.8%,合計綜合稅負率3.98%
核定應(yīng)稅所得率征收:稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法,按照10%應(yīng)稅所得率核定,按照5%-35%五級累進制計算個人經(jīng)營所得稅。
定期定額征收:按照10%核定后,直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅額,一般是2.1左右。
核定征收多用于利潤大成本少的現(xiàn)代服務(wù)類型的行業(yè),有實際的業(yè)務(wù)發(fā)生,但是難以取得進項成本,導(dǎo)致企業(yè)的賬目利潤高于實際利潤,企業(yè)所得稅壓力增大。
面對這樣的情況,企業(yè)就可以在有核定征收的稅收園區(qū)成立小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè),享受當(dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇铡?
成立的個人獨資企業(yè)為企業(yè)的下游服務(wù)商,企業(yè)可以把一部分業(yè)務(wù)分包給個人獨資企業(yè),個人獨資企業(yè)為公司提供服務(wù),比如一些技術(shù)咨詢、技術(shù)研究、市場推廣、市場調(diào)研等業(yè)務(wù)。
廣東核定征收辦法運用核定征收,在很大程度上可以為企業(yè)節(jié)省很大稅務(wù)支出。什么企業(yè)可以申請核定征收呢?除了國家規(guī)定的特殊行業(yè)無法享受核定征收,例如金融、保險、投資、律師等行業(yè)無法享受,正常的行業(yè),工程、貿(mào)易、服務(wù)(醫(yī)療行業(yè)、教育、IT、信息科技等等)均可以享受,有限公司、有限合伙、個人獨資、工商戶都可以依法享受核定征收,但是根據(jù)稅法文件《國發(fā)2000年》16號文有規(guī)定,各行業(yè)的核定稅率有一定的區(qū)間,比如服務(wù)業(yè),他的應(yīng)稅所得率區(qū)間是在10%-30%;而國家大的角度來說,企業(yè)基本上都是查賬征收的,包括近年來各個地方都陸續(xù)出臺要求個體戶由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收;而愿不愿意用核定征收的政策也取決于當(dāng)?shù)氐囊庠?,所以在我國的稅收市場上是以查賬征收為主,核定征收的比例只占一小部分,也只有一小部分的地方可以允許做核定。當(dāng)然核定征收政策是一個很好的稅務(wù)籌劃工具,它可以巧妙的化整為零,化大為小,合理的利用可以為企業(yè)和個人省下不少稅金。像企業(yè)的企業(yè)所得稅、股東分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、個人的居間費等等。
現(xiàn)如今,稅務(wù)普遍是按照查賬征收的方式來征收企業(yè)所得稅的。查賬征收的企業(yè)在無法獲取足額成本票的情況下,所得稅稅前扣除少,賬面利潤高,企業(yè)所得稅稅負增高。然后提取公積金等事項后進行分紅,稅率20%,試問企業(yè)能拿到手的凈利潤究竟有多少呢?這也可以看出為什么缺乏成本票的企業(yè)到了年底都格外憂愁,到處找票,不惜買票。那么對于缺乏成本票的企業(yè),怎么籌劃才可以合理的降低稅負呢?稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)企業(yè)的實際情況,采用核定征收方式征稅。這種納稅方式主要適用于會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額的企業(yè),稅務(wù)可采用核定征收方式向企業(yè)征收稅款。企業(yè)一旦能夠申請到核定征收的納稅方式,可以解決企業(yè)高稅負的問題。合伙企業(yè)可以申請核定征收嗎?
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(總局公告2014年第67號)第十一條規(guī)定,符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;
2.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;
3.轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;
4.其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
第十四條規(guī)定,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:(一)凈資產(chǎn)核定法(二)類比法(三)其他合理方法 形成了流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源環(huán)境稅、行為和其他特定目的稅等5大類18個稅種組成的復(fù)合稅制體系。廣東核定征收企業(yè)
生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人,核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。浙江核定征收辦法
如果公司財務(wù)核算制度不健全,不能正確核算其成本費用,就需要核定征收。如果稅局核定的稅率不合適,要及時反應(yīng),看能不能申請調(diào)整。2.如果公司的利潤率低于核定應(yīng)稅所得率的話,那么趕緊爭取查賬征收,因為這樣就可以少繳稅了。不論是核定征收還是查賬征收,企業(yè)所得稅都必須按時申報,并且每年5月底前需要匯算清繳,否則企業(yè)將有納稅的風(fēng)險,老板自己也可能進入黑名單。
注意核定征收對稅收優(yōu)惠的影響。一些情況選擇核定征收不會影響稅收優(yōu)惠的享受,例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 但對于研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨核算的稅收優(yōu)惠,則不能夠享受,這也是企業(yè)選擇核定征收時要考慮的因素。
哪些納稅人,不適用個人所得稅核定征收?
稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。
浙江核定征收辦法優(yōu)商美地云產(chǎn)業(yè)園是浙江省麗水經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的數(shù)字經(jīng)濟園區(qū),構(gòu)建為全國小微經(jīng)濟體提供以“電子商務(wù)+財稅服務(wù)”為主的企業(yè)服務(wù)云平臺,為全國中小微企業(yè)提供工商注冊、稅務(wù)籌劃、稅種核定、財稅咨詢等服務(wù) 。
優(yōu)商美地SaaS企業(yè)服務(wù)云平臺,通過“云+網(wǎng)+端”的大數(shù)據(jù)平臺,構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)空間,吸引全國小微經(jīng)濟體入駐,為金融保險、物流運輸、醫(yī)藥健康、共享經(jīng)濟、電子商務(wù)等行業(yè)的**企業(yè)與小微經(jīng)濟體之間搭建合作橋梁,實現(xiàn)互利共贏。
文章來源地址: http://www.cdcfah.com/cp/2509740.html
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