合理利用企業(yè)的組織形式開(kāi)展稅務(wù)籌劃

在有些情況下，企業(yè)可以通過(guò)合理利用企業(yè)的組織形式，對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃。例如，企業(yè)所得稅法合并后，遵循國(guó)際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅**核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用**納稅和匯總納稅，會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過(guò)選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，安徽所得稅合理節(jié)稅。

企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，安徽所得稅合理節(jié)稅，子公司是具有**法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體；而分公司是不具有**法人資格，安徽所得稅合理節(jié)稅，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。 工資性收入稅負(fù)重而經(jīng)營(yíng)性收入稅負(fù)輕。安徽所得稅合理節(jié)稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)投資者)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。前款所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

安徽所得稅合理節(jié)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得日益成為我國(guó)居民收入的重要來(lái)源，其中尤以房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓ZUI為突出。

個(gè)人所得稅法2018年修改前，原稅法中11項(xiàng)應(yīng)稅所得的ZUI后一項(xiàng)為“***財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“其他所得”），根據(jù)這一條款，財(cái)政部、稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)文明確了十項(xiàng)按照“其他所得”征稅的政策。

2018年個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

為落實(shí)新個(gè)人所得稅法，做好有關(guān)政策銜接工作，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《公告》，對(duì)原稅法下按“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，從2019年1月1日起執(zhí)行。

為防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，提高金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)**損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào)），明確自2019年1月1日起至2023年12月31日，繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于金融企業(yè)**損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕9號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)按1%計(jì)提并扣除**損失準(zhǔn)備金的政策。為助力金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)***資金向“三農(nóng)”領(lǐng)域和中小企業(yè)流動(dòng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)**和中小企業(yè)**損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2019年第85號(hào)公告”），明確自2019年1月1日起至2023年12月31日，繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)**和中小企業(yè)**損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕3號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)對(duì)其涉農(nóng)**和中小企業(yè)**進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按規(guī)定計(jì)提并扣除**損失準(zhǔn)備金的政策。加強(qiáng)對(duì)高凈值人群工資薪金所得的稅收管理，使納稅義務(wù)與收入相協(xié)調(diào)，將是加強(qiáng)稅收征管越來(lái)越重要的內(nèi)容。

個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，ZUI高一級(jí)為45%，ZUI低一級(jí)為3%，共7級(jí)。經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，ZUI低一級(jí)為5%，ZUI高一級(jí)為35%，共5級(jí)。比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。公平的所得稅制度，不應(yīng)以“所得性質(zhì)”決定稅負(fù)水平，而是要更加強(qiáng)調(diào)個(gè)人的整體負(fù)稅能力.安徽所得稅合理節(jié)稅

對(duì)養(yǎng)老金或退休金、社會(huì)救濟(jì)和補(bǔ)助等項(xiàng)目的免稅，雖然是我國(guó)個(gè)稅的一貫做法，卻并非國(guó)際慣例。安徽所得稅合理節(jié)稅

學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了什么完善調(diào)整？

正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開(kāi)始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號(hào)公告所附的《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

如，學(xué)生小張7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬3000元。扣繳單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無(wú)需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無(wú)其他綜合所得，也就無(wú)需辦理年度匯算退稅。 安徽所得稅合理節(jié)稅

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