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收到預收款項時,借記“銀行存款”,貸記“預收賬款”;銷售收入實現(xiàn)時,借記“預收賬款”,并按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務收入”。(二)預收款的稅務處理若房地產(chǎn)企業(yè)收到的誠意金屬于預收款性質(zhì),則在企業(yè)所得稅、增值稅,鶴壁合理避稅技巧有哪些、土地增值稅等方面適用各自的稅法規(guī)定。1、企業(yè)所得稅根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)的規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款時確認收入的實現(xiàn),按適用的毛利率分季(或月)計算出毛利額,計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額,計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民**所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率不得低于15%。第三條規(guī)定,除土地開發(fā)之外,鶴壁合理避稅技巧有哪些,鶴壁合理避稅技巧有哪些,其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的,應視為已經(jīng)完工:(一)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案;(二)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用;(三)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。在匯算清繳時。企業(yè)所得稅如何合理避稅?鶴壁合理避稅技巧有哪些
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以開發(fā)、建設、銷售房地產(chǎn)為主營業(yè)務,土地增值稅是其主要稅負之一。土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物,取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅實行超額累進稅率,增值多的多征,增值少的少征,無增值的不征,比較低稅率為30%,比較高稅率為60%。在房地產(chǎn)開發(fā)項目中,增值額小,計稅額就小,適用的稅率也低,土地增值稅稅負就輕。因此,土地增值稅籌劃的基本思路是根據(jù)土地增值稅的稅率特點及有關(guān)優(yōu)惠政策,控制增值額,從而適用低稅率或享受免稅待遇。1、開發(fā)方式的納稅籌劃(一)合作建房稅法規(guī)定:對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應征收土地增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)可充分利用優(yōu)惠政策,實現(xiàn)雙贏。假如A房地產(chǎn)開發(fā)公司在某市繁華地段擁有一塊土地,擬與B實業(yè)公司合作建造辦公大樓,資金由B實業(yè)公司提供,建成后按比例分房。對B實業(yè)公司來說,分得的辦公樓不含土地增值稅,會降低購置成本。對A房地產(chǎn)開發(fā)公司而言,作為辦公用房,不用繳納土地增值稅,可節(jié)約大量稅負,降低房地產(chǎn)開發(fā)成本,增強其在市場上的競爭力。駐馬店房地產(chǎn)行業(yè)合理避稅解決方案銷售行業(yè)如何稅務籌劃?
雖然稅務籌劃的類型有很多,但無論是什么類型的稅務籌劃,都需要注意方式以及手段的選擇,這是因為合適的稅務籌劃方式以及手段,能夠有效的促進籌劃的成功。那么稅務籌劃有哪些方式和手段呢?1、設立分公司,分解收入。主體公司可以設分公司。分公司作為分支機構(gòu)的一種,不是完全**的核算單位,與主體公司在財務上統(tǒng)一核算。分公司的設立,可以幫主體公司降低應納稅所得額。總公司與分公司可以根據(jù)業(yè)務的盈利和虧損情況進行匯總納稅,例如總公司虧損,分公司盈利,就可以盈虧相抵后差額納稅,避免一面虧損未抵扣,一面納稅的情況。2、擁抱稅收洼地。所謂稅收洼地及部門特定的區(qū)域,在其稅務管理轄區(qū)注冊的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管方法和稅收地方留成返還等處理方式,實現(xiàn)企業(yè)稅負降低的目的。那么稅收洼地能怎么使用呢?舉個例子,如果主體公司需要另設子公司的話,可以到價值洼地去設??梢栽鲋刀惏磳俚卦瓌t進行交稅,如果在稅收洼地設子公司,按照當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠走,子公司就能減少增值稅的納稅。3、綜合品牌的情況選擇匹配的**架構(gòu)。根據(jù)企業(yè)的盈虧情況,將風險和成本相當分擔。將賺錢的分公司/子公司和不賺錢的分公司/子公司進行匹配。
在企業(yè)運營和發(fā)展的時候,企業(yè)所得稅是企業(yè)稅負的主要稅項,為了能夠有效的完成企業(yè)所得稅稅負的降低,企業(yè)需要積極的做好信息了解以及稅收籌劃工作。那么哪些單位不繳納企業(yè)所得稅呢?1、個人獨資企業(yè)。個人獨資企業(yè),是指在中國境內(nèi)設立,由一個自然人投資,財產(chǎn)為投資人個人所有,投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的經(jīng)營實體。經(jīng)營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅,企業(yè)本身沒有**的財產(chǎn)和所得,所以不屬于企業(yè)所得稅的納稅人?!吨腥A人民***個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定,凡依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),不繳納企業(yè)所得稅。2、合伙人為個人的合伙企業(yè)。合伙企業(yè),是指自然人、法人和其他**依照本法在中國境內(nèi)設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號):“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他**的,繳納企業(yè)所得稅?!?、個體工商戶。根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)第四條規(guī)定:“個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人?!币虼?。電力工程行業(yè)如何合理避稅?
眾所周知任何事情的完成,都需要遵循一定的原則,并且需要了解其特性,這樣才能確保事情的成功,另外也能更好的規(guī)范自身的行為。企業(yè)稅務籌劃開展時,需要明白稅務籌劃的特性,從而確?;I劃的成功。一般來說企業(yè)稅務籌劃具備以下特性:1、合法性。無論是企業(yè)還是個人,所有的行為都需要在法律允許的范圍內(nèi)開展,所以企業(yè)稅務籌劃開展的時候,只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。這里有兩層含義:一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務籌劃的前提,當存在多種可選擇的納稅方案時,納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握,做出納稅比較好化選擇,從而降低稅負。對于違反稅收法律規(guī)定,逃避納稅責任,以降低稅收負擔的行為,屬于偷逃稅,要堅決加以反對和制止。2、籌劃性,是指在納稅行為發(fā)生之前,對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設計、安排,達到減輕稅收負擔的目的。在經(jīng)濟活動中,納稅義務通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅;收益實現(xiàn)或分配之后,才繳納所得稅;財產(chǎn)取得之后,才繳納財產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。另外,經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的,稅收規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同,稅收待遇也往往不同?;ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)如何合理避稅?駐馬店房地產(chǎn)行業(yè)合理避稅解決方案
裝飾裝修行業(yè)如何稅務籌劃?鶴壁合理避稅技巧有哪些
例如,《深圳市地方稅務局關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預征率的公告》(深地稅告[2010]6號)規(guī)定,普通標準住宅按銷售收入2%預征,別墅為4%,其他類型房產(chǎn)為3%。《廣州市地方稅務局關(guān)于我市土地增值稅預征率的公告》(廣州市地方稅務局公告2017年第7號)規(guī)定:一、房地產(chǎn)開發(fā)項目分類及預征率(一)住宅類普通住宅2%,別墅4%,其他非普通住宅3%。(二)生產(chǎn)經(jīng)營類寫字樓(辦公用房)3%,商業(yè)營業(yè)用房4%。(三)車位4%。(四)對符合廣州市人民**“廉租住房”“公共租賃住房”及“經(jīng)濟適用住房(含解困房)”規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)項目,暫不預征土地增值稅,待其項目符合清算條件時按規(guī)定進行清算?!督K省地方稅務局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告》(蘇地稅規(guī)[2016]2號)規(guī)定,一、除本公告第二條、第三條規(guī)定的情形外,南京市、蘇州市市區(qū)(含工業(yè)園區(qū))普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預征率分別為:2%、3%、4%;其他地區(qū)普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的預征率均為2%。二、預計增值率大于**且小于或等于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項目,預征率為5%;預計增值率大于200%的房地產(chǎn)開發(fā)項目,預征率為8%。鶴壁合理避稅技巧有哪些
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