小規(guī)模納稅人：應納增值稅額＝不含稅銷售額 × 征收率

一般納稅人：應納增值稅額＝不含稅銷售額*稅率－稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額

現(xiàn)行增值稅法在稅收實踐中采取的是“以票控稅”的方法，即一般納稅人可以進行進項抵扣，但必須是以取得的增值稅**發(fā)票、海關**繳款書或農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票這類“**”發(fā)票為抵扣依據(jù)，取得普通發(fā)票的不準許抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人不允許抵扣，上海納稅人申報，對其而言沒有進行稅額一說，上海納稅人申報。注意了，上海納稅人申報，即便是小規(guī)模納稅人取得了增值稅**發(fā)票也不允許抵扣進項稅額。 對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。上海納稅人申報

增值稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

簡單來說，現(xiàn)行政策規(guī)定：小規(guī)模納稅人是指年應征增值稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)，一般納稅人是指財務核算健全且年應征增值稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)。

看到這里，很多老板可能又要問了，既然增值稅法主要是按照銷售額來劃分納稅人身份，那為什么不將小規(guī)模納稅人之外的企業(yè)叫成“中規(guī)模納稅人”或者“大規(guī)模納稅人”呢？考慮到現(xiàn)階段的實際稅收情況，稅收主體大多是能夠進行進項稅抵扣的一般納稅人；而小規(guī)模納稅人由于應稅收入少，稅收優(yōu)惠多，一般構不成大量的財政收入。那些具有抵扣條件的一般納稅人才是具有普遍性的納稅主體，因此將除小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人統(tǒng)一稱作一般納稅人了。 上海納稅人申報對于初創(chuàng)型科技企業(yè)，資金需求盡管數(shù)額相對不大但卻十分迫切。

個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞等。

注意：

1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。只繳納增值稅、增值稅附加稅、個人所得稅。

2.我國既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權，把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分

3.我國按照住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的當期有留抵，轉成小規(guī)模納稅人之后，該如何處理？

答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年18號，以下簡稱“18號公告”）規(guī)定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，統(tǒng)一調整轉登記日當期(即一般納稅人期間ZUI后一期申報)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。具體處理方式，按照18號公告規(guī)定執(zhí)行。 營商環(huán)境就是生產(chǎn)力。

那成為一般納稅人對企業(yè)來說有什么好處呢？

首先，一般納稅人可以開**發(fā)票抵扣銷項稅額，其次是企業(yè)能成為一般納稅人，從另一個角度來說，經(jīng)營風險、涉稅風險是比較小的，因為一般納稅人的標準對財務、稅務的管理要求規(guī)范都比較高，是企業(yè)實力的證明，一般大公司是一般納稅人，合作的公司也是比較大型和有實力的企業(yè)，取得增值稅進項票可以抵扣，稅負也比較合理，從企業(yè)的長遠發(fā)展來看是比較有利的。

企業(yè)注冊在經(jīng)濟園區(qū)，可享受一定的稅收優(yōu)惠政策，基于各項政策及補貼，可降低企業(yè)經(jīng)營成本。 納稅人身份對節(jié)稅效果的影響不算太大，不過稅收籌劃能夠實現(xiàn)比較大化的節(jié)稅效果。廣西納稅人公司

“十三五”時期，我國減稅降費政策紅利的釋放，讓數(shù)千萬市場主體活力得到進一步激發(fā)。上海納稅人申報

企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 上海納稅人申報

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