綜合所得稅收籌劃方法——勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得首先讓我們來看勞務(wù)報酬所得和經(jīng)營所得的區(qū)別：新《個人所得稅法實施條例》第六條第二項：“勞務(wù)報酬所得，指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得”。新《個人所得稅法實施條例》第六條第五項：“經(jīng)營所得，是指：（1）個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；（2）個人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)，江蘇納稅稅務(wù)籌劃、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得”。通過比較可以看出，在新個稅法下，對個人從事勞務(wù)活動，是按照勞務(wù)報酬所得還是經(jīng)營所得納稅的主要區(qū)別是是否取得營業(yè)執(zhí)照。將勞務(wù)報酬所得籌劃為經(jīng)營所得，在新《個稅法》下，合法性都是沒有問題的，江蘇納稅稅務(wù)籌劃，江蘇納稅稅務(wù)籌劃，只需由個人成立一家個體工商戶或個人獨資企業(yè)（合伙企業(yè)），就可以將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得。 合理合法的依據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)增加自己的收入。江蘇納稅稅務(wù)籌劃

稅基籌劃法：1.控制或安排稅基的實現(xiàn)時間：（1）稅基推遲實現(xiàn)；（2）稅基均衡實現(xiàn)；（3）稅基提前實現(xiàn)。2.分解稅基，通過分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負較輕的形式。3.稅基**小化，合法降低稅基總額。稅率籌劃法：1.比例稅率籌劃法，通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。2.累進稅率籌劃法，防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進稅制對稅負的影響。稅收優(yōu)惠籌劃法：1.稅收優(yōu)惠，特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。2.稅收優(yōu)惠的形式：免稅、減稅、免征額、起征點、退稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免。3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策。

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選擇合適的企業(yè)架構(gòu)，可以考慮將一家企業(yè)分離成兩家或多家企業(yè)，通過分離，不僅能同時降低資產(chǎn)總額、職工人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等三項小型微利企業(yè)架構(gòu)指標，還可提高費用限額的扣除基數(shù)。例如，將銷售部門設(shè)立成一個**核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售，可以直接帶來近倍的銷售收入，達到提高廣告費和業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)的目的。另外，分離后也有可能降低增值稅稅負，比如從一般納稅人轉(zhuǎn)變成了小規(guī)模納稅人，享受1%的低稅率。

企業(yè)主營業(yè)務(wù)分拆，部門重組。軟件行業(yè)一直是國家優(yōu)惠政策給的特別足的行業(yè)，在增值稅方面，企業(yè)出售的軟件產(chǎn)品，開17%的增值稅**發(fā)票，客戶可以全額抵扣17%的進項，而軟件公司實際需要交納的只有3%的增值稅；所以一個很有效的做法就是，企業(yè)將自己的IT部門或者RD部門獨自成立一家新的企業(yè)，原有產(chǎn)品或者服務(wù)外包，在整體上有效獎勵稅負。巧用資金，每個企業(yè)都離不開現(xiàn)金流，如果企業(yè)在自己充裕的情況下，可以考慮將自己入住另外一家稅率較低的企業(yè)，再借貸給原有公司，相應(yīng)的公司的利潤就會降低，交稅自然減少。

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    用分割單代替方法參見《國家稅務(wù)總局公告2018年第28號》第十八條，第十九條。第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當(dāng)按照**交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。第十九條企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。 優(yōu)商美地云產(chǎn)業(yè)園，安全節(jié)稅**，合理避稅優(yōu)惠，稅務(wù)籌劃平臺。江蘇納稅稅務(wù)籌劃

金稅三期稽查越來越嚴，傳統(tǒng)稅籌辦法根本行不通。江蘇納稅稅務(wù)籌劃

    經(jīng)濟契約關(guān)系、合同模式的改變，一般會引起稅收的變化。這一原理證明了合同條款的重要性。例如，股東到公司借款，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款就被認定為公司分配給股東的分紅，然后對此進行征稅。但是如果采用合理的籌劃手段，則可以減輕稅負。例如，對董事長的個人借款，讓其在次年籌備周轉(zhuǎn)資金時還上，然后在下一個年度再通過簽訂借款合同借出該筆款項。這種處理模式，要求董事長每年都要簽訂借款協(xié)議，使借款期限控制在1個納稅年度。此外，還可以采用更換借款人的方法，在借款時就轉(zhuǎn)變當(dāng)事人（契約方），讓董事長的朋友（非股東身份）辦理個人借款，從而擺脫上述政策的約束，即使借款超過一個納稅年度也不用繳納任何稅款。 江蘇納稅稅務(wù)籌劃

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