章  總  則

條  為規(guī)范稅務(wù)師稅收籌劃業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，有效防范稅收籌劃的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條  稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。

第三條  本規(guī)則所稱的稅收籌劃業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師根據(jù)委托人服務(wù)需求、業(yè)務(wù)模式及數(shù)據(jù)信息，河北建筑業(yè)稅務(wù)籌劃納稅標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)，通過對委托人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理或稅務(wù)處理的運(yùn)籌和規(guī)劃，綜合平衡各方面成本與效益，為委托人提供戰(zhàn)略發(fā)展，河北建筑業(yè)稅務(wù)籌劃納稅標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)防范、降本增效等方面的設(shè)計(jì)方案以及實(shí)施取向的服務(wù)，河北建筑業(yè)稅務(wù)籌劃納稅標(biāo)準(zhǔn)。 納稅籌劃切記不要顧此失彼、更不要顧頭不顧尾，一定要通盤考慮、做好一公里，否則就是一個(gè)失敗的籌劃。河北建筑業(yè)稅務(wù)籌劃納稅標(biāo)準(zhǔn)

什么是稅務(wù)籌劃？并購企業(yè)時(shí)應(yīng)該何時(shí)開始考慮稅務(wù)籌劃？

稅務(wù)籌劃就是通過預(yù)先的設(shè)計(jì)和安排，在稅法允許的范圍內(nèi)，合理降低企業(yè)稅負(fù)。對于并購交易，通過稅務(wù)籌劃可以合理降低并購成本，實(shí)現(xiàn)交易效益比較大化。并購交易的稅務(wù)籌劃與目標(biāo)公司的稅務(wù)情況相關(guān)，與交易的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)有關(guān)，因此企業(yè)在找到合適的潛在目標(biāo)公司時(shí)便可以考慮稅務(wù)籌劃。 河北建筑業(yè)稅務(wù)籌劃納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅籌劃更多的是注重事前、而不是事后。。

企業(yè)根據(jù)并購目標(biāo)的情況，識別潛在的稅務(wù)關(guān)注點(diǎn)，如目標(biāo)公司稅務(wù)架構(gòu)的基本情況以及投資退出戰(zhàn)略的稅務(wù)分析。企業(yè)通過稅務(wù)盡職調(diào)查了解被購買企業(yè)的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及影響，評估目標(biāo)公司是否存在節(jié)稅并購規(guī)劃的可能。在考慮合理、有效的商業(yè)安排的前提下，通過一定的稅務(wù)籌劃，合理規(guī)劃交易架構(gòu)，尋找提高交易效益的可行方案。

（三）設(shè)置試算參數(shù)與口徑。稅務(wù)師進(jìn)行籌劃方案試算比較前，需要對不同籌劃方案設(shè)置的試算參數(shù)與口徑，用以通過收集的數(shù)據(jù)及信息得出試算指標(biāo)結(jié)果。試算參數(shù)與口徑應(yīng)具有可比性，若針對特定籌劃方案采取不同的參數(shù)與口徑時(shí)，需詳細(xì)提示原因及依據(jù)。

（四）制作試算表格。稅務(wù)師為試算結(jié)果制定清晰簡練的表格樣式進(jìn)行呈現(xiàn)，以便委托人可以直觀了解試算結(jié)果。第二十二條  稅務(wù)師在試算過程中應(yīng)就試算指標(biāo)、計(jì)算方法、試算參數(shù)與口徑與委托人進(jìn)行溝通，并按照對委托人的重要程度有側(cè)重地進(jìn)行試算與分析。

如何才能符合重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理？

1、企業(yè)重組適用

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；②股權(quán)收購中收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%；資產(chǎn)收購中受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%；③企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動；④重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 納稅籌劃一定要具有合理的商業(yè)目的，否則將面臨反避稅風(fēng)險(xiǎn)。

某地一家科技公司經(jīng)常向股東個(gè)人借款用于經(jīng)營，由于支付自然人利息的個(gè)稅是20%，為了規(guī)避巨額的個(gè)稅，找到了一家財(cái)稅中介進(jìn)行籌劃，在財(cái)稅中介的鼓動下，讓該科技公司與股東簽訂無息借款合同，真正的利息讓股東個(gè)人注冊的個(gè)體戶開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票來變相拿走，2019年下半年在稅務(wù)稽查時(shí)東窗事發(fā)，依法補(bǔ)繳了個(gè)稅和罰款近120萬元。

有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由;

(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配;

(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。 借助于商業(yè)、合同、稅法漏洞等達(dá)到不交、少交、晚交稅款的籌劃目的。。河北建筑業(yè)稅務(wù)籌劃納稅標(biāo)準(zhǔn)

納稅籌劃籌劃的是事，而不是賬。。河北建筑業(yè)稅務(wù)籌劃納稅標(biāo)準(zhǔn)

第二十三條  綜合辯證分析是稅務(wù)師從多維度評價(jià)和分析籌劃方案的過程，體現(xiàn)服務(wù)成果的專業(yè)、客觀及謹(jǐn)慎，通過辯證方法展示不同籌劃方案的優(yōu)勢及不足，包含但不限于以下內(nèi)容：

（一）分析政策適用性。稅務(wù)師根據(jù)政策法規(guī)解讀成果，評價(jià)各個(gè)籌劃方案的適用性，分析其適用差距及貼合方法，突出稅收政策風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。

（二）比較試算結(jié)果。稅務(wù)師以各種試算指標(biāo)比較不同籌劃方案的優(yōu)劣，科學(xué)評價(jià)資金的時(shí)間價(jià)值、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與稅收成本的關(guān)系。

（三）比較管理及操作成本。稅務(wù)師根據(jù)委托人提供的相關(guān)信息，分析各個(gè)籌劃方案對委托人的財(cái)務(wù)管理、其他業(yè)務(wù)管理、操作習(xí)慣、內(nèi)部考核、上級管理等事項(xiàng)造成的影響，合理預(yù)估各個(gè)籌劃方案的管理成本和操作難度。 河北建筑業(yè)稅務(wù)籌劃納稅標(biāo)準(zhǔn)

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