促進(jìn)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的建議：轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，明確內(nèi)部審計定位。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部審計成為內(nèi)部控制的重要組成部分，在完善內(nèi)部控制、提升企業(yè)價值等方面發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)管理者必須明確內(nèi)部審計與內(nèi)部控制二者的關(guān)系，樹立現(xiàn)代企業(yè)審計觀念，重新構(gòu)建內(nèi)審職能，創(chuàng)造優(yōu)越的內(nèi)審環(huán)境，將內(nèi)部審計貫穿于內(nèi)部控制的全過程，實現(xiàn)二者的有機結(jié)合，提高企業(yè)管理水平；內(nèi)審人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念和工作方式，逐步擴大審計范圍，排除內(nèi)審工作阻力，主動參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中去，為企業(yè)提供監(jiān)督與管理咨詢服務(wù)，切實提升內(nèi)部審計的企業(yè)管理價值。同時要加強與被審計對象的日常溝通，構(gòu)建和諧關(guān)系，象山公司內(nèi)控體系建設(shè)，營造良好的工作環(huán)境；其他員工要樹立內(nèi)審理念，象山公司內(nèi)控體系建設(shè)，主動配合審計工作，象山公司內(nèi)控體系建設(shè)，完成從“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計的作用得到充分發(fā)揮。內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書。象山公司內(nèi)控體系建設(shè)

股東不直接管理企業(yè)，董事會也只是寫一堆條條框框的文件，那么如何評價高管在內(nèi)控上是否做得好呢？不能等出了事，再來判斷內(nèi)控是否得到了好的執(zhí)行，這就晚了呀。于是就必須對內(nèi)控進(jìn)行外部審計，就是請社會上的會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)控審計進(jìn)行審計。因此，對內(nèi)控較終的評價要社會上的注冊會計師做的，如果他們審錯了，注冊會計師也要被抓進(jìn)去，這也和企業(yè)內(nèi)審人員無關(guān)?，F(xiàn)在證監(jiān)的會搞內(nèi)控，內(nèi)審人員基本沒啥法律責(zé)任的，如果做絕了“攤牌”，硬講內(nèi)控與內(nèi)審沒關(guān)系也可以，但是凡事也不能這樣做絕，否則就會激化高管同內(nèi)審的矛盾。北侖區(qū)公司內(nèi)控體系建設(shè)企業(yè)加強內(nèi)部審計的**性，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

拓展內(nèi)部審計職能，擴大內(nèi)部審計范圍：首先，加速內(nèi)部審計工作方法的變革，拓展內(nèi)部審計職能，完成從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，強化事前、事中審計監(jiān)督職能，大力強化管理審計，普遍推行和各方面改造內(nèi)部審計，較大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。其次，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的審計范圍主要集中在財務(wù)方面，為了滿足不斷深化的現(xiàn)代企業(yè)改變的要求，應(yīng)該將內(nèi)部審計的范圍擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，使企業(yè)的整個經(jīng)營活動都處于內(nèi)部審計的監(jiān)督之下，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題并加以糾正，使企業(yè)的風(fēng)險降到較低程度，真正發(fā)揮其監(jiān)督服務(wù)的功能，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。第三，過去的審計手段主要為手工操作，隨著現(xiàn)代企業(yè)的復(fù)雜程度越來越大，需要向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的方向轉(zhuǎn)變。此外，由于審計力量有限，不可能針對所有方面都平均分配，因此需要根據(jù)企業(yè)不同時期的經(jīng)營狀況及目標(biāo)確定當(dāng)期審計工作重點，合理分配審計力量。

內(nèi)控做為一個管理框架，內(nèi)審是這個內(nèi)控框架內(nèi)一個重要組成部分，主要是監(jiān)督作用。沒有內(nèi)審，內(nèi)控本身就是不完整的。內(nèi)控框架的建立、實施、維護(hù)、檢查、修訂是管理層的責(zé)任，相當(dāng)于自檢。內(nèi)審一般是**于管理層的，內(nèi)審對內(nèi)控的健全性、合理性、有效性進(jìn)行審計屬于**檢查，相當(dāng)于第三方評價。內(nèi)審是內(nèi)控環(huán)境的一個要素，內(nèi)控的建立健全通常是在審計人員會之下由內(nèi)審部門牽頭完成。內(nèi)控的有效性，要靠內(nèi)審來評價，就有了“內(nèi)部控制的內(nèi)部審計”，在今年的內(nèi)控指引中叫做“內(nèi)部控制的評價”。這幾個是站在內(nèi)控的角度去看內(nèi)審。反過來，站在內(nèi)審的角度去看內(nèi)控。了解被審計單位的內(nèi)控情況，是開展內(nèi)審的前期工作。內(nèi)控有效的子公司，集團(tuán)公司對其進(jìn)行內(nèi)部審計時，會減少實質(zhì)性測試的抽樣樣本。內(nèi)審報告需要對被審計單位提供管理建議書，其中重要的內(nèi)容就是如何完善內(nèi)控。內(nèi)控是目標(biāo)，內(nèi)審是為內(nèi)控的完整有效提供改善和提供的依據(jù)。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的區(qū)別，簡單的說，內(nèi)部控制就是企業(yè)對風(fēng)險管理策略的執(zhí)行。

為什么沒有觸及業(yè)務(wù)的根本？沒有人愿意輕易透露他工作中的關(guān)鍵問題，也有可能這個關(guān)鍵問題一直都在，沒人愿意去真正解決?？墒?，這些東西才是真正的內(nèi)控，把這些基礎(chǔ)面的東西做規(guī)范了，還需要什么審批？部門之間、或者總部與下屬公司之間糾結(jié)的、爭執(zhí)的問題，才是內(nèi)控真正應(yīng)該關(guān)心的問題。內(nèi)控提倡自動控制，減少人工控制，事實上你的手冊里面有多少自動控制？比如，業(yè)績造假的問題。內(nèi)控工作的初心就與防止業(yè)績造假有關(guān)，高層本身就有強烈的沖動去做這個事情，內(nèi)控把這個給規(guī)定死了，你的獎金從哪來？說一句題外話?？赡苣忝磕晷枰浜鲜聞?wù)所做內(nèi)控審計，跟事務(wù)所說清楚了，你是對財報內(nèi)控發(fā)表審計意見，干好你的老本行，不要給我提一大堆和你審計內(nèi)容無關(guān)的內(nèi)容，能把財報內(nèi)控做扎實就算很不錯的了。所以，要思考兩個問題。一是后面的內(nèi)控建設(shè)怎么做？二是內(nèi)控評價怎么做？在評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師可考慮利用管理當(dāng)局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果。象山公司內(nèi)控體系建設(shè)

內(nèi)審的范圍，直接決定著審計的質(zhì)量、成本和責(zé)任，決定著審計的可行性。象山公司內(nèi)控體系建設(shè)

建立控制的相關(guān)成本與效益比較。內(nèi)控與內(nèi)審的區(qū)別：1、目標(biāo)不同。內(nèi)部控制是建立相互制約的管理關(guān)系，目的是改善經(jīng)營管理；內(nèi)部審計是對各種業(yè)務(wù)進(jìn)行評價，是否合規(guī)。2、手段不同。內(nèi)部控制手段主要有環(huán)境控制、風(fēng)險評估、活動控制、信息與溝通、監(jiān)控等；內(nèi)部審計主要手段是查證、函證、抽樣、座談、調(diào)查等。3、關(guān)注點不同。內(nèi)部控制的關(guān)注點是管理流程、制度和崗位約束、制度的有效性、關(guān)鍵崗位等；內(nèi)部審計的關(guān)注點是各項指標(biāo)完成情況，異常財務(wù)現(xiàn)象，財務(wù)規(guī)范性等。4、對象不同。內(nèi)部控制的對象是整個企業(yè)的各個環(huán)節(jié)；內(nèi)部審計是相關(guān)環(huán)節(jié)和財務(wù)相關(guān)信息。象山公司內(nèi)控體系建設(shè)

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