內(nèi)部控制審核的程序需要制訂審核計(jì)劃，制定審核計(jì)劃前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審核單位管理當(dāng)局獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認(rèn)定，以及內(nèi)部控制手冊(cè)、流程圖、調(diào)查問卷和 備忘錄等文件，象山企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。在制定審核計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：1．被審核單位所在行業(yè)的情況，包括行業(yè)景氣程度、 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，象山企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、 技術(shù)進(jìn)步等；2．被審核單位的內(nèi)部情況，象山企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括 組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征、資本構(gòu)成、 生產(chǎn)和 業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)等；3．被審核單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化；4．管理當(dāng)局的 誠信、 能力及發(fā)生舞弊的可能性；5．管理當(dāng)局評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)；6．對(duì)重要性水平、 固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定 內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷；7．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性；8．對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷；9．從其他專業(yè)服務(wù)中了解到的有關(guān)被審核單位內(nèi)部控制的情況；10．如果被審核單位有多個(gè)經(jīng)營場所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專門鑒證業(yè)務(wù)。象山企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審核單位基本情況的基礎(chǔ)上，考慮自身能力和能否保持**性，初步評(píng)估 審核風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托。如果接受委托， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就 約定事項(xiàng)達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)委托目的；(2) 委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)；(3)審核范圍；(4)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 責(zé)任；(5)內(nèi)部控制的固有限制；(6)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的 標(biāo)準(zhǔn)；(7)報(bào)告分發(fā)和使用的限制。象山企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)象是整個(gè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)是相關(guān)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)相關(guān)信息。

內(nèi)部控制審核的特征：內(nèi)部控制審核與 審計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)相比有以下區(qū)別：(1)內(nèi)部控制審核是一項(xiàng)專門的 鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，也要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，其目的是評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，決定審計(jì)策略，是為完成 審計(jì)目標(biāo) 服務(wù)的。與此不同，內(nèi)部控制審核的目的是要專門研究內(nèi)部控制的有效性，并在審核結(jié)束后發(fā)表審核意見。(2)內(nèi)部控制審核的范圍限定于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。一般來說，審計(jì)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的范圍更多， 需要對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)重要方面都進(jìn)行評(píng)價(jià)。但在內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)中，要評(píng)價(jià)的領(lǐng)域和期間通常經(jīng)過審計(jì)師和委托企業(yè)的管理層雙方討論并確定下來，其審核范圍直接取決于雙方的約定。(3)審計(jì)師提供審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通過對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體得出結(jié)論。而內(nèi)部控制審核則*對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，不需要對(duì)報(bào)表總體發(fā)表意見。

國際上對(duì)于內(nèi)控管理有二種做法，一種是在企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控部門來從事內(nèi)部控制工作，另一種就是講內(nèi)控工作交給內(nèi)部審計(jì)部門來做。所以有人將二者搞混。較理想的模式，是一種，由單獨(dú)的內(nèi)控部門來做，內(nèi)審對(duì)內(nèi)控部門的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，缺點(diǎn)是單獨(dú)設(shè)立部門的成本太高，大部分企業(yè)不愿意接受，就退而求其次用第二種模式。但是，需要重點(diǎn)說明的是，內(nèi)控并不是一項(xiàng)真正的審計(jì)工作，只是一項(xiàng)管理工作，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門也是企業(yè)內(nèi)控的有機(jī)組成部分，自己不能審計(jì)自己。如果自己審自己，那就缺乏審計(jì)的**性了。所以，審計(jì)部門來實(shí)施內(nèi)控工作，一定要同審計(jì)工作區(qū)別開來，它不是真正的審計(jì)工作，**表示企業(yè)高管對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行日常管理而已。內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡稱，指一般公司企業(yè)內(nèi)部的控制運(yùn)作。

健全內(nèi)部控制制度，建立良好的內(nèi)控環(huán)境：企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在執(zhí)行審計(jì)作業(yè)時(shí)，需要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解，內(nèi)部控制執(zhí)行得越好，內(nèi)部審計(jì)就開展得越好。因此，一方面應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的組織與實(shí)施，注重內(nèi)控環(huán)境的培育，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，奠定良好的制度基礎(chǔ)；另一方面應(yīng)該通過加大企業(yè)改變力度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，提倡和營造內(nèi)控文化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；第三應(yīng)該結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)及管理要求，制定一套行之有效的約束與激勵(lì)機(jī)制，使企業(yè)“有章可循”，同時(shí)結(jié)合有效的約束與激勵(lì)機(jī)制，將工作落到實(shí)處。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮利用管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測(cè)試結(jié)果。象山企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。象山企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

雖然等出臺(tái)了一系列的外部規(guī)范，但內(nèi)控這事其實(shí)早已有之。真正新鮮的應(yīng)該是內(nèi)審人員，內(nèi)控評(píng)價(jià)一定程度上成了內(nèi)審的救命稻草，尤其對(duì)于上市公司、國有企業(yè)而言，內(nèi)控評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)是法定的，內(nèi)審可以理直氣壯地開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。然而，我們千萬不能自己欺騙自己，強(qiáng)扭的瓜不甜。內(nèi)控工作可以分兩部分，一是建設(shè)，二是評(píng)價(jià)，兩者有一個(gè)共同的特點(diǎn)，就是在一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)中，而非一個(gè)規(guī)定動(dòng)作就能完成的?，F(xiàn)實(shí)中，好多企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)上花了冤枉錢，投入了大量的人力物力，把基本規(guī)范和應(yīng)用指引的東西嵌進(jìn)來，形成了一本內(nèi)控手冊(cè)，然后就束之高閣。到開展內(nèi)控評(píng)價(jià)的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控這事太不靠譜，什么要定期評(píng)估組織架構(gòu)、定期評(píng)估企業(yè)文化，看到?jīng)]？內(nèi)控手冊(cè)的開頭已經(jīng)讓人很難接受了。象山企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

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